4. 進(jìn)一步優(yōu)化留抵退稅辦理流程，簡(jiǎn)化退稅審核程序，強(qiáng)化退稅風(fēng)險(xiǎn)防控，確保留抵退稅安全快捷直達(dá)納稅人；

5. 拓展“非接觸式”辦稅繳費(fèi)范圍，推行跨省異地電子繳稅、行郵稅電子繳庫(kù)服務(wù)，2022年11月底前，實(shí)現(xiàn)95%稅費(fèi)服務(wù)事項(xiàng)“網(wǎng)上辦”；2022年底前，實(shí)現(xiàn)電子發(fā)票無(wú)紙化報(bào)銷、入賬、歸檔、存儲(chǔ)。

6. 11月底前，簡(jiǎn)化企業(yè)跨區(qū)域遷移涉稅涉費(fèi)等事項(xiàng)辦理程序，年底前研究制定企業(yè)異地遷移檔案移交規(guī)則等。

財(cái)小加解讀：

年底前實(shí)現(xiàn)無(wú)紙化報(bào)銷、入賬、歸檔、存儲(chǔ)等，意味著什么？

從多數(shù)人的理解來(lái)看，即可能不再需要把電子發(fā)票打印出來(lái)再報(bào)銷、入賬，僅僅憑借電子發(fā)票文件就能實(shí)現(xiàn)報(bào)銷、入賬、歸檔、存儲(chǔ)等全流程操作！

1. 流程簡(jiǎn)化，終于不用再頭禿了！

盡管全電發(fā)票的推進(jìn)越來(lái)越成熟，但其實(shí)大部分企業(yè)還是沒(méi)能享受到全電發(fā)票帶來(lái)的政策便利。

很多企業(yè)在實(shí)際報(bào)銷時(shí)，仍舊需要將電子發(fā)票打印后，再走報(bào)銷流程，并且還要將電子發(fā)票的原始憑證保存歸檔……流程復(fù)雜且繁瑣；

而若全電發(fā)票真的實(shí)現(xiàn)無(wú)紙化報(bào)銷、入賬、歸檔、存儲(chǔ)（甚至還可能實(shí)現(xiàn)批量操作），意味著這些流程都可以簡(jiǎn)化，只需線上完成相關(guān)操作即可！

加上全電發(fā)票的便利性：發(fā)票數(shù)據(jù)文件自動(dòng)發(fā)送至開(kāi)票方和受票方的稅務(wù)數(shù)字賬戶，連人工收發(fā)都省了；并且還可以對(duì)各類發(fā)票數(shù)據(jù)進(jìn)行自動(dòng)歸集；可以通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)標(biāo)記發(fā)票入賬標(biāo)識(shí)，避免重復(fù)入賬；可實(shí)現(xiàn)自動(dòng)交付全電發(fā)票等……剩余的頭發(fā)終于有救了！

2. 減少成本，讓企業(yè)騰出更多空間

如果一家企業(yè)一年要報(bào)銷5000張發(fā)票，那打印這5000張發(fā)票所使用的紙張、油墨等也是一筆不小的開(kāi)支；還沒(méi)加上人工成本、管理成本、庫(kù)存成本和交付成本等！

電子發(fā)票實(shí)現(xiàn)無(wú)紙化后，這些費(fèi)用都可大大削減。

3. 終于不怕“發(fā)票丟了”

根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第九項(xiàng)規(guī)定：違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：（九）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的；

第三十六條第二款：跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收；丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰；

在稅務(wù)局的處罰公示中，每天不知道有多少公司因?yàn)閬G失發(fā)票而被處罰！當(dāng)電子發(fā)票實(shí)現(xiàn)無(wú)紙化后，再也不怕發(fā)票丟了~

02

電子發(fā)票如何接收、查驗(yàn)、入賬、歸檔

1. 取得發(fā)票和確認(rèn)

納稅人可以使用各地“增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)”，進(jìn)入“稅務(wù)數(shù)字賬戶模塊”，通過(guò)篩選，可以查詢接收通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的發(fā)票。此外，也可取得銷售方以電子郵件、二維碼等方式交付的全電發(fā)票；

2. 查驗(yàn)途徑

單位和個(gè)人可通過(guò)全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)進(jìn)行查驗(yàn)，手動(dòng)輸入發(fā)票代碼及發(fā)票號(hào)碼等基本信息，也可直接導(dǎo)入；

3. 發(fā)票入賬

單位收到的憑證確屬電子會(huì)計(jì)憑證的，無(wú)論是否收到電子會(huì)計(jì)憑證的紙質(zhì)打印件，均應(yīng)當(dāng)主動(dòng)向開(kāi)票單位索取電子格式的會(huì)計(jì)憑證；

同時(shí)，在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，使用電子會(huì)計(jì)憑證的紙質(zhì)打印件作為報(bào)銷入賬歸檔依據(jù)的，必須同時(shí)保存該紙質(zhì)打印件的電子會(huì)計(jì)憑證原件，即必須保存OFD源文件。拍照、截圖、掃描等電子影像件屬于電子副本文件，并不是電子會(huì)計(jì)憑證原件，不能僅以電子副本文件報(bào)銷入賬歸檔。

4. 發(fā)票報(bào)銷歸檔

納稅人以全電發(fā)票報(bào)銷入賬規(guī)定的，按照財(cái)政和檔案部門(mén)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會(huì)計(jì)憑證報(bào)銷入賬規(guī)定的通知》（財(cái)會(huì)〔2020〕6號(hào)）第三條至第五條規(guī)定：

除法律和行政法規(guī)另有規(guī)定外，同時(shí)滿足下列條件的，單位可以僅使用電子會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行報(bào)銷入賬歸檔：

1）接收的電子會(huì)計(jì)憑證經(jīng)查驗(yàn)合法、真實(shí)；

2）電子會(huì)計(jì)憑證的傳輸、存儲(chǔ)安全、可靠，對(duì)電子會(huì)計(jì)憑證的任何篡改能夠及時(shí)被發(fā)現(xiàn)；

3）使用的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)能夠準(zhǔn)確、完整、有效接收和讀取電子會(huì)計(jì)憑證及其元數(shù)據(jù)，能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度完成會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，能夠按照國(guó)家檔案行政管理部門(mén)規(guī)定格式輸出電子會(huì)計(jì)憑證及其元數(shù)據(jù)，設(shè)定了經(jīng)辦、審核、審批等必要的審簽程序，且能有效防止電子會(huì)計(jì)憑證重復(fù)入賬；

4）電子會(huì)計(jì)憑證的歸檔及管理符合《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等要求；

納稅人以電子發(fā)（含電子專票和電子普票）報(bào)銷入賬規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按照《財(cái)政部 國(guó)家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會(huì)計(jì)憑證報(bào)銷入賬歸檔的通知》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第一，納稅人可以根據(jù)《通知》第三條的規(guī)定，僅使用電子發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷入賬歸檔；

第二，電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力，按照《通知》第五條的規(guī)定，納稅人取得的電子發(fā)票，可不再另以紙質(zhì)形式保存；

第三，納稅人如果需要以電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件作為報(bào)銷入賬歸檔依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《通知》第四條的規(guī)定，同時(shí)保存打印該紙質(zhì)件的電子發(fā)票。

?03

取得全電發(fā)票后，這些事項(xiàng)要注意

1. 電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶“抵扣類勾選業(yè)務(wù)”模塊中，哪些增值稅扣稅憑證不得進(jìn)行用途勾選？

下列增值稅扣稅憑證不得進(jìn)行用途勾選：

1）異常增值稅扣稅憑證；

2）已作廢的發(fā)票；

3）之前所屬期已確認(rèn)用于其他用途的發(fā)票；

4）已用于冬奧會(huì)退稅的發(fā)票；

5）已全額沖紅的發(fā)票；

6）其他，如：被鎖定的藍(lán)字發(fā)票；

2. 電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的發(fā)票被部分紅沖后，是否可以在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行抵扣勾選？

可以，可勾選抵扣的稅額為原發(fā)票票面稅額與所紅沖的發(fā)票稅額之差。

3. 進(jìn)行發(fā)票抵扣勾選確認(rèn)后，未進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)，可否撤銷？

可以。若試點(diǎn)納稅人需對(duì)“已勾選（抵扣）”發(fā)票的狀態(tài)進(jìn)行調(diào)整，只需選中“已勾選（抵扣）”的發(fā)票，點(diǎn)擊“撤銷勾選”即可。

4. 進(jìn)行發(fā)票用途確認(rèn)后，需要繼續(xù)勾選，如何進(jìn)行操作？

如已完成用途確認(rèn)后，需繼續(xù)勾選，請(qǐng)先依次點(diǎn)擊【稅務(wù)數(shù)字賬戶】-【發(fā)票勾選確認(rèn)】-【抵扣類勾選】-【統(tǒng)計(jì)確認(rèn)】，點(diǎn)擊“撤銷確認(rèn)”按鈕，如下圖所示。

完成上述操作后，返回【抵扣勾選】，繼續(xù)進(jìn)行勾選。

5. 納稅人開(kāi)具或取得全面數(shù)字化的電子發(fā)票后，如何填寫(xiě)增值稅申報(bào)表？

1）試點(diǎn)一般納稅人開(kāi)具的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票的金額及稅額應(yīng)填入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售明細(xì)）第1至第2列“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”欄次中；開(kāi)具的帶有“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票的金額及稅額應(yīng)填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第3至4列“開(kāi)具其他發(fā)票”欄次中。

一般納稅人勾選用于本期抵扣的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票的份數(shù)、金額及稅額，填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第2欄“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”或第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”。

一般納稅人已將全電發(fā)票用于增值稅申報(bào)抵扣的，對(duì)應(yīng)的《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申請(qǐng)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第20欄“紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”。

2）試點(diǎn)小規(guī)模納稅人開(kāi)具的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票的金額應(yīng)填入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第2欄“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”、第5欄“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”；開(kāi)具的“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票的金額應(yīng)填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第3欄、第6欄、第8欄“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”。