無(wú)論是企業(yè)還是個(gè)人，無(wú)論是發(fā)工資還是股權(quán)分紅，都會(huì)涉及到個(gè)人所得稅。個(gè)人綜合所得與個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得，采用的是超額累進(jìn)稅率：個(gè)人所得越多，稅率就越高，最高一級(jí)的稅率達(dá)到45%——即100萬(wàn)里要繳45萬(wàn)的稅款，稅負(fù)那是相當(dāng)重。

本篇，華創(chuàng)君會(huì)介紹10種有關(guān)個(gè)人所得稅的節(jié)稅思路。如果你對(duì)個(gè)稅避稅方法沒(méi)有頭緒，可以朝著這些思路進(jìn)行籌劃。

01 利用專(zhuān)項(xiàng)扣除

個(gè)人所得稅的收入額，有很多稅前可扣除的項(xiàng)目或金額。

例如，個(gè)人綜合所得，每年可以扣除6萬(wàn)元的費(fèi)用，以及專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除。納稅人應(yīng)當(dāng)充分利用可扣除數(shù)，合理節(jié)稅。

另外，企業(yè)也可以利用政策優(yōu)惠，幫助員工減輕稅負(fù)。

例如，企業(yè)為員工購(gòu)買(mǎi)的商業(yè)保險(xiǎn)產(chǎn)品支出，可計(jì)入員工工資收入所得，進(jìn)行稅前扣除。再如，企業(yè)為員工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金的單位繳費(fèi)部分，在不超過(guò)本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，可以進(jìn)行稅前扣除。

02 利用專(zhuān)項(xiàng)附加扣除

利用各種專(zhuān)項(xiàng)附加扣除數(shù)，根據(jù)相關(guān)人員的個(gè)人收入進(jìn)行靈活分擔(dān)，將可抵扣的稅額最大化。

專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。一般來(lái)說(shuō)，如果是多人約定分?jǐn)偟脑?，工資更高的一方扣除越多項(xiàng)，節(jié)稅越明顯。

03 外籍人員利用優(yōu)惠政策

非居民在華工作，需要有意識(shí)地控制在華居住時(shí)間的長(zhǎng)短，以便符合相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。

例如，個(gè)人所得稅實(shí)施條例 規(guī)定，一個(gè)納稅年度內(nèi)，如果非居民在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不超過(guò)90天，且其收入由境外雇主支付的話，免繳個(gè)人所得稅。

再如，在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿(mǎn)183天的年度連續(xù)不滿(mǎn)6年的非居民，經(jīng)備案后，其源于境外雇主支付的收入，免繳個(gè)人所得稅。累計(jì)滿(mǎn)183天的年度中，有一次離境超過(guò)30天的話，連續(xù)年度重新起算。所以，長(zhǎng)期在華工作的外籍人員，可以每6年1次離境達(dá)31天，以便一直享受這項(xiàng)優(yōu)惠政策。

04 利用職工福利

企業(yè)可以將員工的部分工資，轉(zhuǎn)化為職工福利。

例如，員工取得工資后，需要支付交通、通信、餐飲、房租等費(fèi)用。這種情況，員工不僅要交稅，還得負(fù)擔(dān)生活開(kāi)支。

但如果這些費(fèi)用由公司提供，并根據(jù)這些費(fèi)用多少，減少應(yīng)發(fā)給員工的工資。員工要交的個(gè)稅相應(yīng)地就減少了。同時(shí)，還可以為公司節(jié)省社保費(fèi)的支出。

05 利用公益捐贈(zèng)抵稅

個(gè)人對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

這里要注意幾點(diǎn)：一是要向有資格接受捐贈(zèng)的組織進(jìn)行捐贈(zèng)；二是部分公益捐贈(zèng)的扣除數(shù)是有限額的；三是要注意自己在當(dāng)年度需不需要公益捐贈(zèng)抵稅。

06 利用年終獎(jiǎng)與股票期權(quán)單獨(dú)計(jì)稅

員工或老板取得全年一次性獎(jiǎng)金或股票期權(quán)的收入，不并入當(dāng)年綜合所得計(jì)稅，而是與個(gè)人綜合所得分開(kāi)計(jì)稅。這就給了企業(yè)很大的籌劃空間。

例如，某個(gè)員工的年度應(yīng)納稅額為100萬(wàn)，那么根據(jù)超額累進(jìn)稅率，按45%再減去速算扣除數(shù)計(jì)算稅額，稅負(fù)較重。但是，如果企業(yè)可以給該名員工，以年終獎(jiǎng)的方式發(fā)放部分工資，年終獎(jiǎng)與工資分別計(jì)稅，就可以降低稅負(fù)。不過(guò)，2022年起，政策規(guī)定年終獎(jiǎng)與工資一起計(jì)稅。

07 勞務(wù)報(bào)酬的稅收籌劃

勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；每次收入4 000元以上的，減除費(fèi)用按收入的20%計(jì)算。然后按照預(yù)扣率表，計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳稅款。

要降低稅負(fù)的話，一方面，納稅人可降低每次取得勞務(wù)報(bào)酬的金額數(shù)，以適用更低的預(yù)扣率，降低稅負(fù)；另一方面，納稅人可以將勞務(wù)過(guò)程的各項(xiàng)成本轉(zhuǎn)移給被服務(wù)方，減少勞務(wù)報(bào)酬金額，降低稅負(fù)。

如果個(gè)人頻繁取得勞務(wù)報(bào)酬且金額較大的話，建議成立公司，將個(gè)人勞務(wù)所得變?yōu)楣舅?，利用小?guī)模納稅人與小微企業(yè)的相關(guān)優(yōu)惠政策，降低稅負(fù)。

08 個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得的稅收籌劃

我國(guó)稅收的征收方式有查賬征收與核定征收。一般企業(yè)都適用于查賬征收。

但是，個(gè)體戶(hù)或者個(gè)獨(dú)企業(yè)，財(cái)務(wù)制度不健全，進(jìn)貨都沒(méi)有票據(jù)，因此缺少進(jìn)項(xiàng)成本。于是，可以申請(qǐng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)主導(dǎo)對(duì)企業(yè)進(jìn)行核定征收：核定個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得的固定比例為應(yīng)納稅額，再適用相應(yīng)稅率。

例如，某個(gè)體戶(hù)年?duì)I收300萬(wàn)，核定其中5%為應(yīng)納稅額，那么最后應(yīng)繳稅款為300萬(wàn)×5%×20%=3萬(wàn)。稅率低至1%。

不過(guò)，近年來(lái)核定征收的政策正在收緊，納稅人一般是無(wú)法申請(qǐng)到的，需要類(lèi)似華創(chuàng)企服這樣的財(cái)稅籌劃公司，進(jìn)行資源整合與操作。

09 股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的稅收籌劃

個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)適用的稅率是20%。而通過(guò)落地特殊園區(qū)的合伙企業(yè)，采用核定征收的方式，可以降低稅負(fù)。

例如，某人轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)所得3000萬(wàn)，如果按照20%繳稅的話，要交600萬(wàn)的稅。但他在華創(chuàng)企服合作的產(chǎn)業(yè)園區(qū)注冊(cè)合伙企業(yè)，以核定征收的方式，將個(gè)稅稅率降至3.5%，要繳稅款為105萬(wàn)，節(jié)稅495萬(wàn)。

10 股息的稅收籌劃

個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過(guò)1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以?xún)?nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。納稅人在取得股息以后，應(yīng)盡量延長(zhǎng)持有股票的時(shí)間，以減輕上市公司股息的稅收負(fù)擔(dān)。