個(gè)人獨(dú)資企業(yè)
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)
個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下：
①應(yīng)納稅所得額=全年收入總額-成本、費(fèi)用以及損失
（投資者的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為42000元/年（3500元/月）。投資者工資不得在稅前扣除。）
②應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
3.（1）稅率：
個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得適用5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得適用稅率表。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)稅
個(gè)體工商戶、 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)合伙人在中國(guó)境內(nèi)取得“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”的個(gè)人所得稅稅率表摘錄如下：
1. 個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得率（取最低值）：
2. 經(jīng)營(yíng)所得五級(jí)超額累進(jìn)稅率表（2018 年 10 月 1 日起實(shí)施）個(gè)人所得稅率表（個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得適用）：
備注：
1. 應(yīng)納稅所得額=收入總額*應(yīng)稅所得率（無(wú)起征點(diǎn)）
2. 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)
案例1：上海個(gè)人獨(dú)資企業(yè)節(jié)稅案例分析（核定利潤(rùn)率10%，之后按照五級(jí)累進(jìn)速算表反推個(gè)稅）
假設(shè)上海A建筑設(shè)計(jì)有限公司為服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人（下稱A公司），可計(jì)算的各項(xiàng)運(yùn)行成本和費(fèi)用在200萬(wàn)，利潤(rùn)300萬(wàn)?，F(xiàn)在成立上海慧安建筑設(shè)計(jì)事務(wù)所（下稱B企業(yè)），并把相同的業(yè)務(wù)通過(guò)B企業(yè)來(lái)操作，下面來(lái)比較兩種方式的節(jié)稅效果：
A公司
B企業(yè)
增值稅：500/1.03*0.03%=14.56萬(wàn)元
增值稅：500/1.03*0.03%=14.56萬(wàn)元
企業(yè)所得稅：300*25%=75萬(wàn)元
企業(yè)所得稅：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅
個(gè)人所得稅（分紅）：
（300-75）*20%=45萬(wàn)元個(gè)人所得稅：500/1.03*10%*30%-4.05=10.51萬(wàn)元
稅款合計(jì)：14.56+75+45=134.56萬(wàn)元
稅款合計(jì)：14.56+10.51=25.07萬(wàn)元
分析：通過(guò)計(jì)算得知B企業(yè)的綜合稅率為：25.07/500=5.01%，而A公司的稅負(fù)則高達(dá)：134.56/500=26.91%，B企業(yè)相對(duì)于A公司節(jié)約稅款為：134.56-25.07=109.49萬(wàn)元。
節(jié)稅比例高達(dá)：109.49/134.56=81.14%
