退役軍人稅收優(yōu)惠，您享受了嗎?

退役，只是結(jié)束軍旅生涯的標(biāo)識符，不是拼搏奮斗的休止符；退役，既是人生道路的新起點，更是啟航新征程的沖鋒號。為了讓自主就業(yè)退役士兵、自主擇業(yè)軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部切實享受就業(yè)創(chuàng)業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠，現(xiàn)就相關(guān)優(yōu)惠政策進(jìn)行整理、解讀。

一、自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費扣減

享受主體

自主就業(yè)的退役士兵

優(yōu)惠內(nèi)容

自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個月，下同）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅，限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%。

溫馨提示

1.自主就業(yè)退役士兵，是指依照《退役士兵安置條例》（國務(wù)院 中央軍委令第608號）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵。

2.納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。

3.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。

4.必須是辦理了個體工商戶登記從事個體經(jīng)營的，才能享受限額優(yōu)惠。

5.從事個體經(jīng)營的業(yè)務(wù)范圍不作限制。

6.一個優(yōu)惠主體只能享受3年。

政策依據(jù)

《財政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號）

二、吸納自主就業(yè)退役士兵就業(yè)稅費扣減

享受主體

招用自主就業(yè)退役士兵并與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的企業(yè)

優(yōu)惠內(nèi)容

招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮50%。

溫馨提示

1.自主就業(yè)退役士兵，是指依照《退役士兵安置條例》（國務(wù)院 中央軍委令第608號）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵。

2.上述政策中的企業(yè)，是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位。

3.企業(yè)與招用自主就業(yè)退役士兵簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費。

4.企業(yè)按招用人數(shù)和簽訂的勞動合同時間核算企業(yè)減免稅總額，在核算減免稅總額內(nèi)每月依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。企業(yè)實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加小于核算減免稅總額的，以實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加為限；實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加大于核算減免稅總額的，以核算減免稅總額為限。納稅年度終了，當(dāng)年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

5.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。

6.每名自主就業(yè)退役士兵可享受的稅收優(yōu)惠時限為3年。

政策依據(jù)

《財政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號）

三、自主擇業(yè)軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅、個人所得稅

享受主體

從事個體經(jīng)營的自主擇業(yè)軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部

優(yōu)惠內(nèi)容

自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個體經(jīng)營，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅、個人所得稅。

溫馨提示

1.自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。

2.一個優(yōu)惠主體只能享受3年。

政策依據(jù)

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于自主擇業(yè)軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2003〕26號）

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（四十）項

四、為安置自主擇業(yè)軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅、企業(yè)所得稅

享受主體

為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)

優(yōu)惠內(nèi)容

為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅、企業(yè)所得稅。

溫馨提示

1.安置的自主擇業(yè)軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以上。

2.軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。

3.一個優(yōu)惠主體只能享受3年。

政策依據(jù)

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于自主擇業(yè)軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2003〕26號）

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（四十）項