為落實中辦、國辦印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》要求，全面推進稅收征管數(shù)字化升級和智能化改造，國家稅務總局寧夏回族自治區(qū)稅務局發(fā)布了《國家稅務總局寧夏回族自治區(qū)稅務局關于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票試點工作的公告》（以下稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下。

一、開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點的背景是什么？

為落實中辦、國辦印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》要求，全面推進稅收征管數(shù)字化升級和智能化改造，降低征納成本，國家稅務總局建設了全國統(tǒng)一的電子發(fā)票服務平臺。2021年12月1日起，國家稅務總局在廣東?。ú缓钲谑校峦?、內蒙古自治區(qū)和上海市（以下簡稱“試點地區(qū)”）開展了全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點工作，系統(tǒng)運行平穩(wěn)。

為進一步推進全面數(shù)字化的電子發(fā)票（以下簡稱“‘全電’發(fā)票”）試點工作，經國家稅務總局同意，自2022年8月28日起，寧夏回族自治區(qū)納稅人僅作為受票方，接收由試點地區(qū)的部分納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具的發(fā)票。

二、“全電”發(fā)票的票面信息包括哪些？

“全電”發(fā)票的票面信息包括基本內容和特定內容。

基本內容主要包括：二維碼、發(fā)票號碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、項目名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價、金額、稅率/征收率、稅額、合計、價稅合計（大寫、小寫）、備注、開票人。“全電”發(fā)票的發(fā)票號碼為20位，其中：第1-2位代表公歷年度后兩位，第3-4位代表各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市行政區(qū)劃代碼，第5位代表“全電”發(fā)票開具渠道等信息，第6-20位代表順序編碼等信息。

為了滿足從事特定行業(yè)、發(fā)生特殊應稅行為及特定應用場景業(yè)務（以下簡稱“特定業(yè)務”）的納稅人開具發(fā)票的個性化需求，稅務機關根據(jù)現(xiàn)行發(fā)票開具的有關規(guī)定和特定業(yè)務的場景，在“全電”發(fā)票中設計了相應的特定內容。特定業(yè)務包括但不限于：稀土、建筑服務、旅客運輸服務、貨物運輸服務、不動產銷售、不動產經營租賃服務、農產品收購、光伏收購、代收車船稅、自產農產品銷售、差額征稅等。寧夏回族自治區(qū)納稅人在取得“全電”發(fā)票時，按照實際業(yè)務開展情況，可向開票人提出特定業(yè)務需求，開票人將按規(guī)定填寫在發(fā)票備注等欄次的信息填寫在特定內容欄次，進一步規(guī)范發(fā)票票面內容，便利寧夏回族自治區(qū)納稅人使用。特定業(yè)務的“全電”發(fā)票票面按照特定內容展示相應信息，同時票面左上角展示該業(yè)務類型的字樣。

三、使用“全電”發(fā)票具備哪些優(yōu)點？

（一）用票更便捷

發(fā)票數(shù)據(jù)應用更豐富。便于稅務機關進行發(fā)票數(shù)據(jù)的規(guī)范化管理，為向納稅人提供稅費申報預填服務奠定數(shù)據(jù)基礎。

發(fā)票使用滿足個性業(yè)務需求?！叭姟卑l(fā)票破除特定版式要求，增加了XML的數(shù)據(jù)電文格式便利交付，同時保留PDF、OFD等格式，降低發(fā)票使用成本，提升納稅人用票的便利度和獲得感?！叭姟卑l(fā)票樣式根據(jù)不同業(yè)務進行差異化展示，為納稅人提供更優(yōu)質的個性化服務。

（二）入賬歸檔一體化

稅務機關將制發(fā)電子發(fā)票數(shù)據(jù)規(guī)范、出臺電子發(fā)票國家標準，實現(xiàn)“全電”發(fā)票全流程數(shù)字化流轉，進一步推進企業(yè)和行政事業(yè)單位會計核算、財務管理信息化。

四、寧夏回族自治區(qū)納稅人如何接收通過電子發(fā)票服務平臺開具的發(fā)票？包含哪些類型的發(fā)票？

寧夏回族自治區(qū)納稅人可以接收試點地區(qū)納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的“全電”發(fā)票、帶有“普通發(fā)票”字樣的“全電”發(fā)票、增值稅紙質專用發(fā)票（以下簡稱“紙質專票”）和增值稅紙質普通發(fā)票（折疊票，以下簡稱“紙質普票”）。

寧夏回族自治區(qū)納稅人可以通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺接收通過電子發(fā)票服務平臺開具的上述發(fā)票。此外，也可取得銷售方以電子郵件、二維碼等方式交付的“全電”發(fā)票。

五、寧夏回族自治區(qū)納稅人接收到通過電子發(fā)票服務平臺開具的紙質專票和紙質普票與增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的紙質專票和紙質普票有何區(qū)別？

寧夏回族自治區(qū)納稅人接收到通過電子發(fā)票服務平臺開具的紙質專票和紙質普票，其法律效力、基本用途和基本使用規(guī)定與現(xiàn)有紙質專票、紙質普票相同。電子發(fā)票服務平臺開具的紙質專票、紙質普票與現(xiàn)行紙質專票、紙質普票相比，區(qū)別在于電子發(fā)票服務平臺開具紙質專票、紙質普票后，紙質專票、紙質普票密碼區(qū)不再展示發(fā)票密文，密碼區(qū)將展示電子發(fā)票服務平臺賦予的20位發(fā)票號碼以及全國增值稅發(fā)票查驗平臺網(wǎng)址。

六、寧夏回族自治區(qū)納稅人接收到通過電子發(fā)票服務平臺開具的發(fā)票，發(fā)生銷售退回、開票有誤、銷售折讓等情形，需要由開票方開具紅字發(fā)票的，應如何操作？

（一）受票方未做用途確認及入賬確認的，開票方在電子發(fā)票服務平臺填開《紅字發(fā)票信息確認單》（以下簡稱《確認單》，見附件2）后全額開具紅字“全電”發(fā)票或紅字紙質發(fā)票，無需受票方確認。其中，《確認單》需要與對應的藍字發(fā)票信息相符。

例1：2022年6月，I公司（通過電子發(fā)票服務平臺開具發(fā)票的納稅人）為J公司（寧夏回族自治區(qū)納稅人）提供設計服務。I公司在2022年6月x日已為J公司開具了帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的“全電”發(fā)票。6月x日因客觀原因服務終止，此前J公司未對該發(fā)票進行確認用途及發(fā)票入賬，I公司需全額開具紅字“全電”發(fā)票。

I公司通過電子發(fā)票服務平臺填開并上傳《確認單》，無需J公司確認，系統(tǒng)自動校驗通過后，I公司依據(jù)核實無誤的確認單信息，全額開具紅字“全電”發(fā)票。

（二）受票方已進行用途確認或入賬確認的，由開票方通過電子發(fā)票服務平臺或受票方通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺填開《確認單》，經對方確認后，開票方依據(jù)《確認單》開具紅字發(fā)票。

受票方已將發(fā)票用于增值稅申報抵扣的，應暫依《確認單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得開票方開具的紅字發(fā)票后，與《確認單》一并作為記賬憑證。

例2：2022年6月，N公司（通過電子發(fā)票服務平臺開具發(fā)票的納稅人）銷售一批玩具給P公司（寧夏回族自治區(qū)納稅人），已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的“全電”發(fā)票，P公司已確認用途。2022年7月，發(fā)現(xiàn)開票有誤。

情形一：N公司財務人員通過電子發(fā)票服務平臺填開并上傳《確認單》，選擇原因和對應的藍字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。P公司財務人員在72小時內通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺完成確認后，N公司財務人員據(jù)此開具紅字“全電”發(fā)票。

情形二：P公司財務人員通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺填開并上傳《確認單》，選擇原因和對應的藍字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。N公司財務人員在72小時內通過電子發(fā)票服務平臺完成確認后，據(jù)此開具紅字“全電”發(fā)票。

（三）試點納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具的“全電”發(fā)票或紙質發(fā)票已用于申請出口退稅、代辦退稅的，暫不允許開具紅字發(fā)票。

七、寧夏回族自治區(qū)納稅人取得哪些類型的發(fā)票可進行用途確認？通過什么渠道進行確認？

寧夏回族自治區(qū)納稅人繼續(xù)登錄增值稅發(fā)票綜合服務平臺使用相關增值稅扣稅憑證功能，取得通過電子發(fā)票服務平臺開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的“全電”發(fā)票、帶有“普通發(fā)票”字樣的“全電”發(fā)票、紙質專票和紙質普票等增值稅扣稅憑證，如需用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的，應按規(guī)定通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺確認用途。

八、寧夏回族自治區(qū)納稅人通過什么渠道可以進行“全電”發(fā)票信息的查驗？

寧夏回族自治區(qū)納稅人可以通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）對“全電”發(fā)票的信息進行查驗。

九、寧夏回族自治區(qū)納稅人取得“全電”發(fā)票報銷入賬歸檔的，需要注意哪些事項？

納稅人取得“全電”發(fā)票報銷入賬歸檔的，應按照《財政部 國家檔案局關于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會〔2020〕6號）和《會計檔案管理辦法》（財政部、國家檔案局令第79號）的相關規(guī)定執(zhí)行。

相關鏈接：國家稅務總局寧夏回族自治區(qū)稅務局關于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票試點工作的公告